近年研发费用加计扣除抽查中，软件类企业的比例相当高，可以说是“重灾区”了。不少软件企业由于对研发活动的判定不够准确，错误地将非研发活动的费用也享受了加计扣除，结果遭到了税务部门的追缴。

今天小编就来分享一下软件类企业典型研发活动与非研发活动的界定以及相关的案例，帮助大家更好地判断、准确合规地享受税惠政策。

研发活动全称：研究与试验发展（R&D）活动，可分为基础研究、应用研究、试验发展三类。

研发活动指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

！特别注意 ！

软件开发活动即使取得了软件著作权

也不一定是研发活动！

以下是符合软件研发活动的界定

1、计算机科学领域产生新的原理、语言、操作系统；

2、基于独创技术，对新搜索引擎的设计和执行；

3、基于系统或者网络的流程再造，试图解决硬件或者软件的冲突；

4、创建新的或者更有效的算法，开发计算专业领域中的软件工具如图像处理、地理数据显示、字符识别等;

5、建立新的、独创的加密技术或者安全技术;

6、在操作系统、编程语言、数据管理、通讯软件和软件开发工具层面上的信息技术开发；

7、开源软件的开发；

8、互联网技术的发展;

9、软件的设计、开发、配置和维护等方面方法的研究;

10、在捕捉、传输、存储、检索、处理或显示信息等通用方法上产生进步的软件开发；

11、开发软件程序或系统所必需的，旨在填补技术知识空白的试验发展;

12、对现有程序或系统的升级、扩充或改变体现了科学和或)技术的进步，并带来了知识存量的增加，可将其归为研发活动，如软件适配不同的操作系统或硬件、产品运行性能得以显著提升;

13、针对新应用场景的软件开发，如算法的优化迭代、产品基础架构和功能模块的重新设计等。

软件相关非研发活动

常规性的软件相关活动，由于不涉及科学或技术的进步或技术不确定性的解决，不属于研发。例如:

1、运用已知方法和现有软件工具进行商业应用软件和信息系统的开发；

2、使用标准的加密方法进行安全性验证和数据完整性测试；

3、使用现有工具对网页或者软件的制作；

4、定制具有特殊用途的产品，在这个过程中，增加的知识对原有项目有重大改进的除外;

5、为应用程序添加用户功能(包括基础数据输入功能);

6、试验发展过程结束后，对现有系统或者程序的日常调试，如功能，界面、性能等方面的简单优化;

7、转换和(或)编译计算机语言;

8、用户使用说明书的编写。

企业提供的项目基本情况：

随着企业业务的持续增长和社群规模的日益扩大，企业逐渐意识到运营团队面临的压力增大、服务响应速度不够快以及潜在的安全风险等问题。为了解决这些问题，企业计划通过构建一个粉丝经营平台，实现会话监控功能并引入AI客服，以此来缓解运营压力、提高响应效率并确保运营的安全性。在开发企业微信社群粉丝经营平台的过程中，开发团队在会话存档环节采用了Kafka消息队列技术，这一举措有效地解决了大量会话存档处理以及将数据备份至数据室的并发问题，同时也显著提升了系统的稳定性和实时处理能力。为了满足系统更高的可靠性要求，开发团队对会话存档的相关流程进行了进一步的优化，并且为了确保数据的稳定性，他们实时利用Kafka将数据传送至数据室，从而确保了数据的可靠性。

该项目在开发过程中运用了诸多新技术，如：

1. ACS云技术：多可用区架构部署、快速交付、弹性扩容，提升运维效率及核心竞争力。

2. 数据传输安全技术：敏感信息使用国密算法进行加密传输，定时漏洞扫描，数据多渠道备份，多维度保障系统安全。

3. 数据保障技术：业务数据会基于重要程度进行入库，使得数据能够沉淀并保障数据安全，数据库层面主备共存，保证数据安全可靠保存。

未设定定量的技术指标。

专家鉴定情况：该项目提请科技部门组织专家鉴定，专家认为该项目不具有创新性，不属于研发活动。主要理由如下：

该项目是企业微信平台的简单应用开发，目标是实现会话监测、引入AI客服，减轻运营压力、提升响应水平、保障运营安全等。这些目标与当前市场上多类型的在线客户社群管理相似，缺乏明确的创新性。

此项目的前端开发采纳了微信小程序这一技术架构，而其后台技术则涵盖了ACS云计算技术、数据加密处理、数据传输机制等一系列现有技术手段。同时，项目还借助Redis与Kafka两大工具，实现了消息的迅速订阅与高效分发。这些技术都是业界内已经相当成熟的软件技术框架和平台即服务（PaaS）解决方案，其可用性和易用性已在广泛实践中得到了充分验证，基本上不存在技术上的不确定性或风险。该项目主要聚焦于利用这些成熟技术对既有业务流程进行优化调整，而并未展现出显著的技术创新特点。

该项目作为企业微信应用开发，属于运用现有信息技术进行的常规软件相关活动，活动的结果事先具有确定性。同时研发结果的性能指标主要由其依赖的ACS节点数量、Redis框架和Kafka框架决定，而项目自身的主要工作内容对最终性能影响不大，并未体现研发结果不具确定性的特点。

综上分析，该项目的创新性不足，主要是“采用现有的技术手段和软件工具来进行商业应用软件的研发以及信息系统的构建”。这一行为符合财税〔2015〕119号文件第一条第(二)款中关于“不适用税前加计扣除政策”的第二项规定，即“对已有科研成果的直接运用，例如直接使用已公开的新技术、材料、设备、产品、服务或知识等”。因此，该项目不属于符合规定的研发活动，无法享受研发费用加计扣除的优惠政策。

小编建议：

根据前面所提到的软件企业的研发活动来看，其实像独创技术、方法类、算法类等都是可以去申请发明专利来作为研发成果的支撑，对于软件类企业去申报科技项目、享受税惠政策、资金扶持等都大有益处。