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抽查应对指南、企业对照提前准备
1、明确研发活动的“边界”
● 项目立项阶段：研发项目需经内部技术部门论证，形成《研发项目立项书》，明确研发目标、技术路线、预算及预期成果（如专利、技术标准等），并留存科技部门备案（部分地区要求）；
● 过程管理阶段：建立研发项目台账，记录研发人员工时（需签字确认）、设备使用时间（区分研发与生产）、材料领用记录（需标注“研发专用”）；
● 成果验收阶段：保留研发成果证明（如专利证书、检测报告、客户试用报告等），证明项目具有“创新性”。
2. 费用归集：确保“真实、合理、相关”
● 人员人工费用：研发人员工资、社保、公积金需单独核算，兼职研发人员的工时需按项目分摊（建议按月统计并签字）；
● 直接投入费用：研发材料需单独领用（备注“研发项目X”），研发设备折旧需按实际使用时间分摊（若与生产共用）；
● 其他费用：严格控制占比（不超过可加计扣除研发费用总额的10%），且需与研发直接相关（如会议费、知识产权申请费）。
3. 备查资料：构建“证据链闭环”
税务机关抽查时，需企业提供“研发活动真实性”的完整证据链。建议留存以下资料：
● 基础资料：营业执照、研发项目立项书、科技部门备案回执（如有）；
● 过程资料：研发人员工时记录、设备使用日志、材料领用单（需研发部门负责人签字）；
● 成果资料：专利证书、检测报告、研发成果应用证明（如客户反馈函）；
● 辅助账页：按项目设置的《研发费用辅助账》，需与会计凭证、纳税申报表一致。
4. 抽查应对：积极配合，主动澄清
若被列入抽查名单，企业需第一时间整理备查资料，配合税务机关实地核查：
● 提供研发项目从立项到验收的全流程记录，重点说明“创新性”依据（如技术难点、突破点）；
● 对存疑费用（如大额采购、跨部门费用），需提供原始凭证（如合同、付款记录、验收单）及分摊依据（如工时表、面积占比）；
● 若涉及委托研发，需留存委托合同、受托方研发成果证明（如验收单）、费用结算凭证（需符合独立交易原则）。
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