#转发给财务提前排查风险
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对财务人员而言，研发项目的合规处理既是享受税收优惠的关键，也是应对税务稽查的核心工作。从研发活动真实性的佐证到费用归集的精准核算，从委托/合作研发的比例把控到备查资料的规范留存，财务核算的每一个细节都直接影响稽查结果。
本文立足财务实操维度，拆解研发费用税务稽查的核心核查方向与合规处理要点，助力财务人员筑牢风险防线，确保研发费用精准核算与合规享受税惠！
一、先查研发活动“真假”：是不是真的在搞研发
1、看立项
拿项目立项书过来，看看有没有明确的研发目标、技术难点、创新点。要是写得棱两可，例如“提升产品质量”、“优化生产流程”这类无具体指向、无技术突破的表述，本质是常规运维改进，不属于研发活动，税务机关会直接判定为不合规。
2、查过程
有没有研发过程记录？比如实验日志、测试报告、技术参数变更记录。光有个结果不行，得能看出“试错-调整-再试”的过程，毕竟研发哪有一帆风顺的。
3、对成果
研发成果是不是真有创新性？拿专利来说，发明专利需体现核心技术突破，实用新型专利需证明有明确的结构/方法改进，外观设计专利仅涉及产品形状、图案调整，无技术层面革新，不能作为研发成果归集，别拿来充数。软著需搭配技术说明书，证明其算法、功能有创新性，而非简单的代码复制或模板修改。
4、风险提示
立项书无具体技术指标、创新点描述空泛→直接被判定为非研发活动。
二、再核费用归集“虚实”：钱是不是真花在研发上
1、人员人工费用
①查身份：研发人员是不是真的在搞研发？看劳动合同、考勤记录，要是一个人既在研发部又在生产部，工时怎么分的？有没有详细的工时记录？别拿“大概”、“估计”说事。
②看范围：福利费、补充养老医疗这些算进来了吗?超标没?还有股权激励支出，行权日之后才能扣，提前扣了肯定不行。
③风险提示：研发人员工资占企业总工资比例较上年飙升50%以上，且无新增研发项目、人员扩招证明的，会被税务机关列为重点核查对象，需提前准备合理性说明（如“新增XX研发项目，引进3名核心技术人员”）。
2、直接投入费用
①材料领用：研发领料单有没有？上面写没写哪个项目用的？和生产领料混在一起的，赶紧分开，不然全不算。还有，领用的材料和研发项目对不对得上？
②废料处理：研发产生的废料卖了钱，有没有冲减研发费用？别揣自己兜里，税务一查一个准。
③租赁费用：租的设备是不是真用于研发？有没有租赁合同，上面写没写用途？又租来生产又租来研发的，得按工时分摊费用。
3、折旧与摊销
①设备归属：研发用的设备是不是企业自己的?有没有产权证明?老板私人的设备拿来用，折旧可不能算。
②分摊方法：共用设备的折旧怎么分摊的?按工时还是按工作量?方法得固定，不能今年这么分，明年那么分。
③加速折旧：享受了加速折旧优惠的，加计扣除是按会计折旧还是税收折旧？别搞错了，两者不一样。
4、其他相关费用
①比例有没有超标：其他相关费用加起来不能超过总研发费用的10%，这个红线别碰。而且现在是所有项目合起来算，不是单个项目算了。
②费用是否真实相关：专家咨询费有没有咨询记录、成果报告?会议费有没有签到表、会议纪要?拿些乱七八糟的发票来凑数，肯定不行。
三、重点查委托研发与合作研发
1、委托研发
委托外部研发的，有没有在科技局去做备案?委托研发只能按80%加计扣除，这个比例别搞错。还有，委托关联方研发的，对方(集团内受托方)也要提供费用明细，不要想蒙混过关，关联方交易在税务局看来就容易操纵利润和存在人为操纵研发费用的空间和可能性。
2、合作研发
合作研发的合同有没有?里面写没写清楚各自的投入和成果归属?费用分摊有没有依据?别到时候说不清楚谁花了多少钱。合作研发本质上就是按研发项目划分责任，各干各活各归集各的研发费用，各自加计扣除。
3、境外委托
委托境外研发的，按80%加计扣除，还不能超过境内符合条件研发费用的2/3。而且得去科技部门完成境外研发项目登记，提供委托合同、境外机构资质证明、研发成果报告，未登记的全额不得扣除。
四、资料留存是关键
1、备查资料全不全
立项文件、项目计划、实验记录、费用凭证、成果报告项目立项文件、研发计划及进度表、实验日志、测试报告、技术参数变更记录、专利/软著等成果证明、费用凭证、工时分配表、费用分摊计算表、委托/合作研发合同、科技部门备案/登记文件、研发项目结题报告等，这些核心资料都得保存好，缺一不可。
2、留存要求
① 时间要求：所有备查资料需自企业所得税汇算清缴结束之日起保存10年，期间不得擅自销毁、篡改；
② 规范要求：资料需按项目分类归档（如“项目A-立项类”“项目A-费用类”“项目A-成果类”），做到逻辑清晰、可追溯，避免出现发票与项目无对应关系、记录前后矛盾。
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