研发人员人工占比高怕稽查？加计扣除合规应对指南来了

研发费用加计扣除中，研发人员人工成本占比高是企业常见顾虑，担心引发税务稽查。其实只要做到 “人员界定清晰、用工合规、证据链完整”，即便占比偏高，也能合法享受税收优惠。结合政策要求和实操经验，整理出这份针对性指南，帮企业规避风险、从容应对。

一、先划清边界：谁才算合规 “研发人员”

1. 研究人员：负责研发项目基础研究、方案设计等核心工作。
2. 技术人员：参与技术开发、试验、调试等执行环节的人员。
3. 辅助人员：仅限协助设备调试、样品制作的技术工人，人事、行政、客服等后勤人员不算。

二、灵活用工合规性：临时工、返聘员工也能算

1. 工资薪金已正常申报个税，有完整的工资支付凭证。
2. 实际从事研发相关工作，有明确的岗位职责说明。
3. 留存相关协议（劳务合同、返聘协议）和研发参与证明。

三、兼职人员处理：按工时分摊，证据链是关键

1. 按实际工时分配成本：兼职人员工作时间不固定，需根据其参与研发项目的实际工时，核算对应人工费用，未参与研发的工时部分不得抵扣。
2. 留存完整证据链：仅靠打卡记录不够，还需准备研发日志（记录每日工作内容）、项目参与文档（明确参与环节）、工时统计报表等，证明工作与研发直接相关。

四、隐藏风险点：专业背景比学历更重要

• 软件开发项目：开发人员需有计算机相关背景或从业经验。
• 化工新材料研究：实验人员需具备化学、材料等相关学习或工作经历。

五、合规应对核心策略

1. 建立研发人员名录：明确每位人员的岗位、职责、专业背景，定期更新并留存备案。
2. 规范用工资料管理：统一留存劳务合同、返聘协议、个税申报记录、工资支付凭证等，确保用工合规可查。
3. 完善工时核算制度：对兼职、共用人员，建立工时记录台账，按实际参与研发的工时比例分摊成本。
4. 定期自查人员资质：对照研发项目需求，核查人员专业背景是否匹配，及时调整不合规人员归属。
5. 咨询请联系凯东知识产权18925013972微信同号