速查！关于2025年度研发费用加计扣除立项抽查鉴定结果查询的通知——附研发费用加计扣除合规指南

2025 年度研发费用加计扣除立项抽查鉴定结果出炉，鉴定结果已正式上线申报系统，请各企业尽快登录系统查询结果，确保后续税收优惠政策合规享受。

以下为通过界面

以下为不通过界面

加计扣除立项抽查鉴定不通过的企业

1、即时更正申报：调减该项目对应的加计扣除金额，补缴税款并缴纳滞纳金、罚金。
2、跨年度排查调整：检查该不通过项目所在年度的前 3 年、后 3 年是否有高度一致的项目，若有，需一并调减对应年度的加计扣除金额（例如 2022 年的项目，需排查 2019-2021、2023-2025 年度）。
3、高新企业重新核算：若为高新技术企业，需重新计算研发费用占比；若不符合占比条件，当年及前后年度均需调整，更正申报不再享受高新优惠。
4、小微条件复核：若调整后企业所得税额增加，不再满足小微条件，需更正申报不再享受小微优惠。

注：享受加计扣除税收优惠的企业，请重视！加计扣除抽查追溯期长达10年，不能掉以轻心，务必规范研发全流程管理，提前完善备查资料与申报档案，做好抽查应对准备，从源头规避税务及合规风险！企业需研发立项，研发合规体系落地等，欢迎咨询凯东知识产权18925013972 微信同号

一、明确政策适用范围

1. 适用企业条件（需同时满足）

• ①会计核算健全：能清晰区分研发活动与非研发活动，准确核算研发费用；

• ②实行查账征收：核定征收企业无法享受；

• ③居民企业：非居民企业不适用；

• ④能准确归集研发费用：单独设置 “研发支出” 科目及项目子科目，配套研发支出辅助账。

2. 禁止享受的情形

• ①负面清单行业企业：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等（判断口径：研发费用发生当年，主营业务收入占企业收入总额减除不征税收入和投资收益后的余额≥50%）；

• ②研发活动不符合政策定义：如常规性产品升级、科研成果直接应用、商品化后技术支持等（详见 “研发活动判断边界”）。

3. 特殊可享受情形

• 创意设计活动相关费用：包括多媒体软件 / 动漫游戏软件开发、绿色建筑（三星标准）设计、工业设计等，即便 “创意设计活动” 本身不属于研发活动，其相关费用仍可加计扣除。

二、规范研发费用归集

三、把控核心常见问题

1. 亏损企业可享受

• ①无论当年盈利或亏损，符合条件的研发费用均可加计扣除；

• ②亏损企业享受后会加大亏损额，可结转以后年度弥补（减少后续年度应纳税所得额）。

2. 区分研究阶段与开发阶段支出

• ①研究阶段：全部费用化，计入当期损益；

• ②开发阶段：同时满足 “技术可行、有使用 / 出售意图、能产生经济利益、资源支持充足、支出可计量”5 个条件的，资本化计入无形资产（按 200% 摊销）；否则费用化；

• ③无法区分的：全部费用化。

3. 共用人员 / 仪器设备的管理

• ①做好使用记录：记录研发人员参与研发的工时、仪器设备用于研发的时长 / 频次；

• ②合理分配费用：按实际工时占比、使用次数等方法，在研发费用与生产经营费用间分配，未分配部分不得加计扣除。

4. 无需事前技术鉴定

• ①企业内部有决策权的部门（如董事会）作出立项决议即可，无需科技部门或税务部门立项备案；

• ②税务机关对项目有异议的，会通过科技部门出具鉴定意见，企业配合提供资料即可。

5. 追溯享受权限

• 2016 年 1 月 1 日后符合条件但未及时享受的，可追溯享受，追溯期限最长 3 年。

6. 失败研发活动仍可扣除

• ①研发活动无论成功与否，其发生的研发费用均可加计扣除（政策鼓励研发行为，而非仅鼓励研发结果）；

• ②跨年度研发项目，当年发生的费用可当年享受，无需等待项目完结。

7. 研发形成产品销售后的处理

• ①研发活动直接形成产品或作为组成部分形成产品对外销售的，对应材料费用不得加计扣除；

• ②材料费用与产品销售分属不同纳税年度的，可在销售当年冲减当年研发费用，不足冲减的结转以后年度继续冲减。

四、规范申报流程

五、配合后续管理

1. 留存备查资料（保留 10 年）

• ①立项类：研发项目计划书、企业内部立项决议文件；

• 人员 / 设备类：研发专门机构编制、研发人员名单、共用人员 / 仪器费用分配说明；

• ②合同类：委托 / 合作研发合同（经科技部门登记）；

• ③费用类：研发支出辅助账及汇总表、集中研发项目决算表及费用分摊明细；

• ④其他：科技部门出具的鉴定意见（如有）、研发成果检测报告 / 工作总结等。

2. 应对税务核查与技术鉴定

• ①税务机关年度核查面不低于 20%，企业需配合提供留存资料；

• ②若税务机关对项目有异议，会移送科技部门鉴定，需确保项目资料能证明 “属于研发活动”（如体现技术创新性、解决技术不确定性）；

• ③避免鉴定不通过：杜绝项目资料简单（无技术研发内容）、前后不一致（立项名称 / 负责人与决议书不符）、缺失关键证明（如研发过程报告）等问题。

3. 违规后果

• 若资料不符、无法证实符合优惠条件或弄虚作假，税务机关将追缴已享受优惠，加收滞纳金并处罚款

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